確定申告日記２０１２－寄附金控除特集

確定申告日記２０１２－寄附金控除特集名古屋の税理士法人アズールです。今年は東日本大震災のために寄附をした方が多いと思います。その場合、通常は寄附金控除をして税負担の軽減を受けられます。平成２３年分確定申告に当たり、アズールではそんな皆様の、「電子申告」のお手伝いをいたします。 2012-01-26T10:13:17+09:00 税理士法人アズール忍者ブログ azuretax.blog.shinobi.jp://entry/7 2013-01-01T12:00:00+09:00 2013-01-01T12:00:00+09:00 震災関連寄附金寄附金控除及び税額控除制度について」ｐ１７－１８

３震災関連寄附金
(1) 震災関連寄附金の具体例
(答) 「震災関連寄附金」とは、次に掲げる寄附金をいいます。（震災特例法８①）

① 平成23年3月11日から平成25年12月31日までの期間(以下「指定期間」といいます。)内に国に対して直接寄附した寄附金

② 指定期間内に「著しい被害が発生した地方公共団体(※)」に対して直接寄附した寄附金※ 「著しい被害が発生した地方公共団体」とは、被災者生活再建支援法の適用団体とされており、具体的には、青森県、岩手県、宮城県、福島県、茨城県、栃木県、千葉県の各県(県内の市町村も含みます。)、長野県栄村、新潟県十日町市、新潟県津南町、埼玉県加須市（旧大利根町の区域、旧北川辺町の区域）、埼玉県久喜市、東京都板橋区をいいます。

③ 日本赤十字社の「東日本大震災義援金」口座へ直接寄附した義援金、新聞・放送等の報道機関に対して直接寄附した寄附金で最終的に国又は「著しい被害が発生した地方公共団体」に拠出されるもの

④ 社会福祉法人中央共同募金会の「東日本大震災義援金」として直接寄附した寄附金

⑤ 社会福祉法人中央共同募金会の「災害ボランティア・NPO活動サポート募金」として直接寄附した寄附金(平23.3.15財務省告示第84号)

⑥ 認定NPO法人に対し、東日本大震災の被災者支援活動に特に必要な費用に充てるために行った寄附金(その募集に際し、国税局長の確認を受けたものに限ります。)(平23.3.15財務省告示第84号、平23.4.27財務省告示第143号により追加)

⑦ 公益社団法人又は公益財団法人に対し、東日本大震災の被災者支援活動に特に必要な費用に充てるために行った寄附金(その募集に際し、当該公益社団法人又は公益財団法人に係る行政庁(内閣総理大臣又は都道府県知事)の確認を受けたものに限ります。)(平23.3.15財務省告示第84号、平23.5.20財務省告示第174号により追加)

⑧ 公共法人・公益法人等・特例民法法人・認定NPO法人（以下「公共・公益法人等」といいます。）に対し、東日本大震災により滅失又は損壊をした建物等（収益事業以外の事業の用に専ら供されていたものに限ります。）の原状回復に要する費用に充てるために行った寄附金（その募集に際し、当該公共・公益法人等に係る主務官庁の確認を受けたものに限ります。）（平23.3.15財務省告示第84号、平23.6.10財務省告示第204号により追加）

⑨ 全国商工会連合会に対し、東日本大震災により被害を受けた地域を地区とする商工会又は都道府県商工会連合会が全国商工会連合会の策定した計画に基づき行うその地区における商工業に関する施設の復旧及び経済の早期の復興を図る事業に要する費用に充てるために行った寄附金(平23.3.15財務省告示第84号、平23.6.24財務省告示第209号により追加)

⑩ 日本商工会議所に対し、東日本大震災により被害を受けた地域を地区とする商工会議所が日本商工会議所の策定した計画に基づき行うその地区における商工業に関する施設の復旧及び経済の早期の復興を図る事業に要する費用に充てるために行った寄附金(平23.3.15財務省告示第84号、平23.6.24財務省告示第209号により追加)

⑪ 公益財団法人ヤマト福祉財団に対し、東日本大震災により被害を受けた地域における農業若しくは水産業その他これらに関連する産業の基盤の整備又は生活環境の整備により当該地域の復旧及び復興を図る事業に要する費用に充てるために行った寄附金(平23.3.15財務省告示第84号、平23.6.24財務省告示第209号により追加)

⑫ ①から⑪以外の寄附金のうち、寄附した寄附金が、募金団体を通じて、最終的に国又は「著しい被害が発生した地方公共団体」に指定期間内に拠出されることが明らかであるもの

なお、上記⑤及び⑥の寄附金は「特定震災指定寄附金」として、寄附金控除(所得控除)との選択により、税額控除の適用を受けることもできます(震災特例法８②)。

]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/29 2013-01-01T05:00:00+09:00 2013-01-01T05:00:00+09:00 公益法人の設立日の調べ方
※　クリックすると画像が拡大できます。

①公益法人インフォメーションのトップページから税額控除証明を受けた法人の一覧へ行く

②法人の一覧で探している法人を検索する

③その法人についての「公示」の中から

④公益認定についての公示を探すと

⑤公示の文中に公益社団法人・公益財団法人設立の時期が記載されています。

]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/17 2013-01-01T02:00:00+09:00 2013-01-01T02:00:00+09:00 医療費（治療費ごと）入力画面　一連

※　国税庁HPより
※※　クリックすると拡大し鮮明になります。

]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/8 2013-01-01T01:00:00+09:00 2013-01-01T01:00:00+09:00 寄附金控除入力画面　一連

※　国税庁HPより
※※　クリックすると拡大し鮮明になります。

]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/10 2013-01-01T00:00:00+09:00 2013-01-01T00:00:00+09:00 源泉徴収票入力　一連

※　国税庁HPより
※※　クリックすると拡大し鮮明になります。

]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/18 2012-02-17T15:45:47+09:00 2012-02-17T15:45:47+09:00 中央共同募金会への寄附～　住民税はどうなる？すると、自分で入力したわけではないのに「住民税に関する事項」の所に金額が入っています。ということは、住民税の寄附金控除対象となるということでしょうか。ちょっと調べてみようと思います。
　総務省のＨＰを検索してみると「ふるさと寄附金」についての記載があり、日本赤十字社や、中央共同募金会の東日本大震災義援金として寄附したものは、「ふるさと寄附金」となり、寄附を行った翌年の住民税から控除されるということです。具体的に自分の場合を計算してみないとわかりませんが、総務省ＨＰの「控除額のモデルケース」によれば、概ね寄附金額－2,000円が控除されるようです。
　⇒　総務省HP　ふるさと寄附金など個人住民税の寄附金税制のページへ
　　　　　　　　　　　控除額のモデルケースのPDFへ
　　　　　　　　　　　

　とすると、結局寄附した金額のほとんどが還付されるということですね。
　せっかく寄附したのにほとんどが還付されることに多少の疑問は残るところですが、今年の確定申告もあとは、再度確認して送信するだけとなりました。

「税理士法人アズールからのひとこと」

　総務省ＨＰを見ると、日本赤十字社や中央共同募金会に東日本大震災義援金として寄附した場合は、「ふるさと寄附金」に該当し、所得税と住民税で控除が受けられる旨が明確に記載してあります。

　ただし、「ふるさと寄附金」に該当するのは、「東日本大震災義援金」の方だけなので要注意です。
　　⇒　中央共同募金会ＨＰ「税制上の優遇措置」のページへ

　結果、同じ中央共同募金会への寄附でも、寄附金控除の額は以下の通りとなります。

「東日本大震災義援金」＝所得税の所得控除＋住民税の税額控除
「災害ボランティア・ＮＰＯ活動サポート募金」＝所得税の所得控除か税額控除の選択（住民税は対象外）

　同じ東日本大震災関連でも、「東日本大震災義援金」は、最終的に被災地方公共団体へ拠出されるのに対し、「災害ボランティア・ＮＰＯ活動サポート募金」は、被災地を支えるボランティアやＮＰＯ活動を支えるための寄附金という違いがあるということでしょうか。]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/16 2012-02-17T14:43:09+09:00 2012-02-17T14:43:09+09:00 震災関連寄附金②　～中央共同募金会への寄附・「東日本大震災義援金」の方を選択しました。
入力終了を押していくと、「入力内容及び計算結果確認」の画面になりました。
　還付される金額は４，８００円となっています。
　ここで、１つ思った事があります。寄附した時は、「とりあえず共同募金会なら！」くらいの気持ちで寄附をした結果、「中央共同募金会　東北関東大震災義援金」口座へ寄附することとなった訳ですが、もし同じ中央共同募金会に寄附したとしても「災害ボランティア・ＮＰＯ活動サポート募金」に寄附していたらどうなったのでしょうか。
　気になるので、試しにｅ－Ｔａｘで入力してみると・・・・。
　驚いたことに、還付される金額は１９，２００円となりました。

「税理士法人アズールからのひとこと」

　同じ中央共同募金会に寄附した場合でも、①所得控除のみ対象の寄附金と②所得控除と税額控除の選択ができる寄附金では還付額が異なることがわかります。

　「災害ボランティア・ＮＰＯ活動サポート募金」は、震災関連寄附金の中でも「特定震災指定寄附金」となり、特定震災指定寄附金特別控除を受けることができるのです。この例の場合の控除額は、以下の計算で求められています。
　（50,000円－2,000円）×４０％＝19,200円　

　特定震災指定寄附金特別控除を受けるためには、
　確定申告書に控除を受ける金額についての記載をし、かつ、計算明細書、その寄附金が被災者支援活動の資金に充てられるものである旨の証明書類の添付が必要です。

　ｅ－Ｔａｘでは、自動的に計算明細書が作成されるほか、申告書に特例適用条文まで記載されます。]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/15 2012-02-09T00:00:00+09:00 2012-02-09T00:00:00+09:00 震災関連寄附金②　～中央共同募金会への寄附　給与は１か所からしかないため順調に入力が進んでいき、いよいよ寄附金控除・政党等寄附金等特別控除のボタンをクリックして、寄附金控除の部分の入力に入ります。

「５　寄附金の種類」の所で、東日本大震災に関する寄附（震災関連寄附金）ですか？との問いがあったので、「はい」にしるしをつけます。
すると、さらに詳細な種類を選択することになります。

２　社会福祉法人中央共同募金会に寄附した義援金を選択すると、次のうちいずれかを選択してくださいと求められました。
・「東日本大震災義援金」
・「災害ボランティア・ＮＰＯ活動サポート募金」（支援金）（平23.3.15財務省告示第84号）

※クリックすると拡大します。

　中央共同募金会の東日本大震災義援金として寄附はしましたが、このように２種類あるとは知りませんでした。

「税理士法人アズールからのひとこと」
　「震災関連寄附金」は１２パターンあります。
　　→国税庁資料の抜粋　「震災関連寄附金」の記事へ
社会福祉法人中央共同募金会に寄附した場合は、①所得控除のみ対象の寄附金と②所得控除と税額控除の選択ができる寄附金の２種類に分かれているので要注意です。
　国税庁のｅ－Ｔａｘコーナーでは、上記のようにどちらかを選択することによって①と②に分かれるようになっています。②所得控除と税額控除の選択できる場合に該当すると所得税額（国税）が最も少なくなるよう自動判定してくれます。]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/28 2012-02-07T04:00:00+09:00 2012-02-07T04:00:00+09:00 公益法人へ寄附した場合の税額控除④ 　私が寄附したのは、税額控除の証明書の有効期間前である平成23年5月15日ですが、寄附先の公益法人は、平成23年4月1日に登記して公益法人となっていたため、税額控除を選択することができることがわかりました。公益法人からは、寄附金の領収書の他に公益法人として認定された認定書と税額控除に係る証明書の写しが送られてきていますし、
送られてきた他の書類をよく見てみると、「税額控除は、当法人が公益財団法人に移行した平成23年4月以降のご寄附から対象となります・・・」との記載がありました。
　さらに、確定申告で「所得控除」を選択した場合は不要ですが、「税額控除」を選択した場合には「税額控除に係る証明書」を添付してください。との記載もありましたが、ｅ－Ｔａｘで提出する場合は、寄附金領収書と同様に添付省略となるようなので別途郵送する書類もなく、あとはｅ－Ｔａｘで送信すれば今年の確定申告も終了です。

「税理士法人アズールからのひとこと」
　この例のように寄附を受ける側の公益法人の多くは、寄附金の領収書等と一緒に、寄附金税制の概要や税額控除を受けられる旨などを丁寧に説明した資料を送ってきているようです。中には、「所得控除」を適用した場合と「税額控除」を適用した場合の確定申告書記載例までつけてくれる法人もあり、それぞれの法人ごとに寄附をしやすい環境を整える努力をしているようです。
　「税額控除に係る証明」を受けている法人は平成23年2月27日現在で247件あり、下記で法人名や税額控除証明書が確認できます。
https://www.koeki-info.go.jp/pictis_portal/koeki/pictis_portal/common/portal.html

　また、いつから公益法人になったかについても上記アドレスから、法人の名称を選択した後、行政庁からの公示を見ることで確認できます。

　なお、「税額控除」を受ける際に添付が必要とされる「税額控除に係る証明書」ですが、所得税の確定申告書の提出をe-Taxを利用して行う場合、添付を省略することができる第三者作成書類に新しく追加されています。以下に添付省略できる書類についての詳細があります。
http://www.e-tax.nta.go.jp/toiawase/qa/kakutei/tempu01.htm

※以上の検索方法についての画面表示付の案内記事はこちら

　これらの書類は、ｅ－Ｔａｘをした場合には提出は省略されるものの、法定申告期限から5年間、税務署等から書類の提示又は提出を求められることがあるのできちんと保管しておきましょう。

　最後に、この「税額控除」の適用を受ける場合は、特例の適用を受けるため確定申告書第二表の「特例適用条文等」の欄に措法41の18の3と記載する必要があります。ｅ－Ｔａｘのシステムでは、自分で記入しなくても自動的に条文が記載される仕組みになっていますが、ｅ－Ｔａｘシステムを使わない場合など忘れず記載しましょう。

]]> 税理士法人アズール azuretax.blog.shinobi.jp://entry/27 2012-02-07T03:00:00+09:00 2012-02-07T03:00:00+09:00 公益法人へ寄附した場合の税額控除③～税額控除証明書の有効期間申告書の他に「公益社団法人等寄附金特別控除額の計算明細書」というものも作成されています。公益法人等への寄附について税額控除を受ける場合に必要な書類とのことですが、自動的に作成される仕組みになっているようです。
　この他、税額控除を選択する場合に必要な書類を確認してみると、
「寄附をした法人が要件を満たすことを証明する書類（税額控除に係る証明書）」があり、公益法人から送られてきている書類のことだと思い、証明書の中身を少し見てみました。
すると、「税額控除に係る証明書」として、「貴法人が、租税特別措置法施行令第二十六条の二十八の二第一項に規定する要件を満たしていることを証明します。」
と書かれていましたが、その下に「本証明書に係る有効期間は以下の通りです。」とあり、
「平成23年７月1日から平成28年６月30日まで」とされていました。
私が寄附したのは、平成23年５月15日なので有効期間から外れることとなり税額控除の適用は受けられないのでしょうか？調べることにします。

「税理士法人アズールからのひとこと」
　税額控除の適用を受けることができるのは、原則としてその証明書の有効期間となりますが、平成23年については、公益社団・財団法人が平成23年度内に税額控除にかかる証明を受けた場合、平成23年1月1日以降に支出された個人からの寄附金が税額控除の対象になるという特別な措置が取られています。
　このため、平成23年中の寄附なら証明書の有効期限に関係なく控除が受けられそうですが、１つ注意しなければならない点があります。それは、平成23年1月2日以降に公益法人・公益財団法人の登記を行った法人の場合は、登記の日以降に支出された個人からの寄附金が税額控除の対象になるという点です。つまり、たとえ平成23年中の寄附であっても、公益社団法人・公益財団法人として登記（移行）した日以前の寄附金は、税額控除は取れないということです。このため、平成23年中に寄附した場合は、その法人がいつ公益法人となったかを確認する必要があります。

　なお所得控除についても、もともと特定公益増進法人として認められていた法人しか対象とならないので注意が必要です。

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